Rachunek przepływów pieniężnych w rachunku zysków i strat

To trochę mylące i trudne do wyjaśnienia dla nie-księgowego. Czy na pewno chcesz wiedzieć. Okay, jedziemy. I039wszystko przedmowa mojej odpowiedzi, podając krótki opis tego, co jest oświadczeniem przepływów środków pieniężnych, co z nadzieją zapewni pewien kontekst wyjaśnienia, które nastąpi. Uproszczone przeglądy przepływów środków pieniężnych: na początku okresu obrachunkowego masz X ilość gotówki (np. 1 stycznia, XX). Po zakończeniu okresu rozliczeniowego masz na koncie środki pieniężne Y (powiedzmy, 31 grudnia, XX). Pytanie brzmi: jak my (firma) przejdźmy z X do Y w tym okresie. quot Rachunek przepływów pieniężnych dotyczy tego problemu, opisując trzy źródła (lub wykorzystanie) środków pieniężnych 1) działalność operacyjną, 2) działalność finansową oraz 3) działalność inwestycyjna. Zatem początkowe środki pieniężne - kwota netto generowana (lub używana) przez te trzy operacje będzie równa końcowej gotówce. Wpływ waluty obcej: W tym przypadku w Stanach Zjednoczonych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym spółek mających zarówno operacje krajowe, jak i globalne pojawia się pozycja przepływu środków pieniężnych o nazwie "Efekty przeliczenia walut na środki pieniężne i ekwiwalenty pieniężne". Nie ma zastosowania do firm, których jedyne operacje są rejestrowane w dolarach amerykańskich. Więc powiedzmy, że jesteś firmą podobną do Apple, Inc., która jest firmą z USA. Rachunek wyników w USA jest zapisany w dolarach amerykańskich. Jednak będąc firmą globalną, posiadają wiele zagranicznych jednostek zależnych, których wyniki finansowe w połączeniu z operacjami w USA są w ujęciu skonsolidowanym w dolarach amerykańskich. Patrząc na zagraniczne spółki zależne, ich wyniki finansowe są rejestrowane w każdej waluty funkcjonalnej poszczególnych krajów. W Meksyku byłby to pesos, w Japonii byłby jen, w Kanadzie, to kanadyjskie dolary (i tak dalej). Problem polega na tym, że wartość tych walut obcych utrzymuje się w stałym wahaniu w całym okresie obrachunkowym w stosunku do wartości dolara amerykańskiego. Nie można po prostu obciążyć przepływem środków pieniężnych w walutach obcych i przetłumaczyć je na dolary amerykańskie, stosując stopę natychmiastową (tzn. Koniec okresu kursu wymiany walut obcych) do każdego elementu zamówienia. Ponieważ w trakcie całego okresu obrachunkowego przepływa do przedsiębiorstwa i poza nim, stopa przeliczeniowa w przeliczeniu na walutę 039average039 jest często wykorzystywana w wielu pozycjach przepływu środków pieniężnych. Dodatkowo mamy początkowy i końcowy punkt do naszego pojednania, a mianowicie środków pieniężnych. Ma to historyczny wskaźnik na miejscu na początku okresu, a ostatecznie inną stopę spot na koniec okresu (patrz: uproszczony przegląd przepływów pieniężnych powyżej). Ze względu na dwie stosowane metody (średnia stopa w porównaniu z kursem spotowym) powoduje to nierównowagę spowodowaną efektami tłumaczeń obcych, co nie ma nic wspólnego z przepływem środków pieniężnych 039aktual039 dla zagranicznych podopism. Ta nierównowaga przebiega w dyskretnej linii zwanej Efektem przeliczenia walut na środki pieniężne i ich ekwiwalenty. Mam nadzieję, że to wyjaśnienie nie było zbyt mylące. 4.8k Views middot Zobacz Upvotes middot Not for ReproductionFundamental Analysis: Rachunek przepływów pieniężnych Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje, ile środków pieniężnych przychodzi i wychodzi z firmy w ciągu kwartału lub roku. Na pierwszy rzut oka brzmi to bardzo podobnie do rachunku zysków i strat, ponieważ rejestruje wyniki finansowe w określonym okresie. Ale jest duża różnica między nimi. To, co wyróżnia, to rachunkowość memoriałową. który znajduje się w rachunku zysków i strat. Rachunkowość memoriałowa zobowiązuje przedsiębiorstwa do rejestrowania przychodów i wydatków w przypadku transakcji, a nie w przypadku wymiany gotówki. Jednocześnie w rachunku zysków i strat często znajdują się przychody lub wydatki niepieniężne, które nie zawierają rachunku przepływów pieniężnych. Tylko dlatego, że rachunek zysków i strat wykazuje dochód netto wynoszący 10, nie oznacza, że ​​środki pieniężne w bilansie wzrosną o 10. Jeśli na dole rachunku przepływów pieniężnych odpowiada 10 napływu netto, to dokładnie to oznacza. Spółka posiada 10 dodatkowych środków pieniężnych niż pod koniec ostatniego okresu finansowego. Możesz pomyśleć o środkach pieniężnych netto z działalności operacyjnej, ponieważ jest to prawdziwy zysk pieniężny firmy. Ponieważ pokazuje, ile rzeczywistych środków pieniężnych wypracowanych przez firmę, stwierdzenie przepływów środków pieniężnych ma kluczowe znaczenie dla zrozumienia podstawowych zasad firmy. Pokazuje, jak firma może płacić za jego działalność i przyszły wzrost. Jedną z najważniejszych cech, o których warto szukać w potencjalnej inwestycji, jest zdolność firmy do produkcji gotówki. Tylko dlatego, że firma wykazuje zysk na rachunku zysków i strat, co nie oznacza, że ​​z powodu niedostatecznych przepływów pieniężnych nie może się później pojawić kłopoty. Ścisła analiza rachunku przepływów pieniężnych może dać inwestorom lepsze poczucie, jak firma będzie przejeżdżać. Trzy sekcje rachunku przepływów pieniężnych Firmy wytwarzają i konsumują środki pieniężne na różne sposoby, w związku z czym rachunek przepływów pieniężnych dzieli się na trzy sekcje: przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej, finansowania i inwestowania. Zasadniczo sekcje dotyczące operacji i finansowania pokazują, w jaki sposób firma dostaje gotówkę, a sekcja inwestycyjna pokazuje, w jaki sposób firma wyda środki pieniężne. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej: lepszy niż dochód netto i co to jest rachunek przepływów pieniężnych) Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej W tej sekcji przedstawiono, ile środków pieniężnych pochodzi ze sprzedaży towarów i towarów firmowych usług, pomniejszone o kwotę środków pieniężnych potrzebnych do produkcji i sprzedaży tych towarów i usług. Inwestorzy preferują firmy, które generują dodatnie przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej. Firmy o wysokim wzroście, takie jak firmy technologiczne, wykazują tendencję do ujemnego przepływu środków pieniężnych z działalności operacyjnej w latach formacyjnych. Jednocześnie zmiany przepływów środków pieniężnych z operacji zazwyczaj oferują podgląd zmian w przyszłych dochodach netto. Zwykle jest to dobry znak, gdy idzie. Uważaj na zwiększającą się lukę pomiędzy zyskami firmy a zyskami z działalności operacyjnej. Jeśli dochód netto jest znacznie wyższy niż przepływy pieniężne, firma może przyspieszyć lub spowolnić rejestrowanie przychodów lub kosztów. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej Ta część w dużym stopniu odzwierciedla kwotę środków pieniężnych, które firma wydała na wydatki inwestycyjne. takie jak nowy sprzęt lub cokolwiek innego, co potrzebne do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje także przejęcia innych firm i inwestycji pieniężnych, takich jak fundusze rynku pieniężnego. Chcesz zobaczyć, że firma reinwestuje kapitał w swoją działalność przynajmniej o co najmniej stopę amortyzacji każdego roku. Jeśli nie zainwestuje się ponownie, może pokazać sztuczne wysokie napływy środków pieniężnych w bieżącym roku, które mogą nie być trwałe. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej W tej części opisano przepływ środków pieniężnych związanych z zewnętrzną działalnością finansową. Typowymi źródłami napływu środków pieniężnych byłyby środki pieniężne z tytułu sprzedaży akcji i obligacji lub kredyty bankowe. Podobnie, spłatę kredytu bankowego pojawiłby się jako wykorzystanie przepływów pieniężnych, podobnie jak wypłaty dywidend i odkupywanie akcji zwykłych. Uwagi dotyczące rachunku przepływów pieniężnych: Ufni inwestorzy są przyciągani do firm produkujących dużo wolnych przepływów pieniężnych (FCF). Wolne przepływy środków pieniężnych sygnalizują zdolność firmy do zapłaty długu, wypłaty dywidendy, odkupu zapasów i ułatwiania wzrostu. Wolne przepływy środków pieniężnych, które są zasadniczo nadwyżką środków pieniężnych wyprodukowanych przez spółkę, mogą zostać zwrócone akcjonariuszom lub zainwestować w nowe możliwości wzrostu bez szkody dla istniejących działań. Najczęstszym sposobem obliczania swobodnego przepływu środków pieniężnych jest: Idealnym inwestorom chciałby się przekonać, że firma może płacić za nieobjętą kwotą inwestycyjną, bez konieczności polegania na zewnętrznym finansowaniu. Potencjał firmy do płacenia za własne działania i sygnały wzrostowe dla inwestorów, że ma bardzo silne podstawy. Trwają wspólne pułapki dotyczące dostosowania waluty Mimo że zasady rachunkowości w zakresie tłumaczeń w walutach obcych nie zmieniły się od wielu lat, błędy w tej dziedzinie utrzymują się. Takie błędy mogą powodować nieprawidłowości w sprawozdawczości finansowej, powodując fatalne wyniki, powodując fałszywe zrozumienie wyników biznesowych i narażając firmy na ewentualną kontrolę. Kluczowym czynnikiem podnoszącym stawki w sprawozdawczości w walutach obcych jest fakt, że firmy z USA coraz bardziej szukają offshore na rzecz wzrostu. Eksport Stanów Zjednoczonych rozwija się w zdrowym tempie, ponieważ słaby dolar sprawia, że ​​towary z USA są tańsze za granicą. Wraz ze wzrostem transakcji zagranicznych towarzyszy równoległy wzrost sprawozdawczości w walutach obcych, a ponieważ wiele firm prowadzi działalność w wielu krajach, stopień złożoności tych sprawozdań rośnie. Ryzyko błędów księgowych w transakcjach w walutach obcych zostało połączone znaczną zmiennością wartości dolara amerykańskiego w porównaniu z innymi walutami, zwłaszcza w ciągu ostatnich 18 miesięcy. I ta zmienność prawdopodobnie będzie kontynuowana, biorąc pod uwagę ostatnie nagłówki, takie jak skok wartości yutów po Japansie niszczącym trzęsieniem ziemi w marcu ubiegłego roku, wzrost juana w Chinach do nowego poziomu w porównaniu z dolarem ubiegłym latem, a także nieokiełznana inflacja w krajach rozwijających się, Wenezuela. TRZY WSPÓLNE USTALENIA Ponieważ firmy amerykańskie rozwijają swoją obecność na rynkach światowych, ważniejsze jest kiedykolwiek zrozumienie i rozwiązanie najbardziej typowych pułapek związanych z pracą z walutami obcymi. W tym artykule omówiono trzy częste błędy popełniane przez księgowych w zakresie raportowania walut obcych. Unikanie tych pułapek może mieć duży wpływ na sprawozdania finansowe firm. Błąd 1: Ukrycie zysków i strat w walutach innych całkowitych dochodów (OCI) zamiast uznawania ich w dochodach netto. Pierwszy wspólny błąd jest trudny do wykrycia bez znajomości sposobu, w jaki system rachunkowości konsoliduje jednostki zależne. Ten błąd występuje w przypadku, gdy firma zdefiniuje zyski lub straty w walutach obcych w OCI zamiast zysku netto. Taka nieprawidłowa klasyfikacja wydaje się łagodna, ale błędnie wylicza zysk netto i ukrywa zysk lub stratę na koncie, które jest zwykle prezentowane jako część oświadczenia o zmianach w kapitale własnym. Ten błąd może pojawić się, gdy firma posiada konto inter-firmowe (na przykład rodzicowe międzykomowe należności od spółki zależnej) zapisane w księgach spółek o różnych walutach funkcjonalnych. Problem sprowadza się do sposobu obliczania salda międzysektorowego, gdy każda ze stron ma saldo zapisane w różnych walutach (na przykład firma macierzysta zapisuje saldo w dolarach amerykańskich, a spółka zależna rejestruje saldo w euro). Aby zilustrować, założyć, że w dniu 1 stycznia 2017 r. Jednostka dominująca A pożycza 10 milionów swoim spółce zależnej w Niemczech, a pożyczka jest płatna w dolarach amerykańskich. W tej dacie jednostka dominująca A odnotowała w bilansie 10 milionów należności, a jednostka zależna w swoim bilansie wyniosła 6.961.000. Zakładając, że niemiecka spółka zależna stosowała kurs wymiany w wysokości 1 0,6961 w swoim dzienniku, należy wyeliminować równowagę między przedsiębiorstwami, gdy saldo euro zostanie przeliczone na dolary amerykańskie, jak pokazano na rysunku 1. Załóżmy, że na tym koncie nie są rejestrowane żadne inne wpisy, jednakże w dniu 31 marca 2017 r. jednostka dominująca A musi złożyć sprawozdanie finansowe. Aktualny kurs wymiany w tym dniu wynosi 1 0,7433. Jedynie ze względu na zmianę kursu walutowego spółki konty firmowe (przed korektami korekt walutowych) nie są już równoważne, jak pokazano w Załączniku 2. Dlatego niemiecka spółka zależna musi dostosować swoją odpowiedzialność wobec spółki dominującej A z 6.961.000 do 7.433.000. Spółka zależna pokryje odpowiedzialność za 472 000. Chodzi o to, w jaki sposób niemiecka spółka zależna powinna dokonać zapłaty naliczonej na tę transakcję. Najczęstszym błędem jest nagradzanie strony debetowej tej transakcji w ramach tłumaczenia walutowego zawartego w OCI. Ogólnie rzecz biorąc, strona debetowa tej transakcji powinna zostać włączona do dochodu netto, a nie tylko jako składnik OCI. Jest jednak jeden wyjątek od ogólnej zasady. Zyski i straty z tytułu różnic w walutach obcych na kontach firmowych, które są zasadniczo trwałe, są wyłączone z ustalania dochodu netto, a zamiast tego są rejestrowane jako OCI. W istocie, jeżeli rachunek międzykompromisowy jest zasadniczo stałym inwestycją w spółkę zależną, zysk lub strata z tego tytułu powinny zostać wyłączone z dochodu netto. Jeśli rachunek międzykompromisowy nie sprosta tak wąskiemu przypadkowi, przy ustalaniu dochodu netto należy uwzględnić zyski i straty w walutach obcych na rachunkach wewnątrzgrupowych. Normalne konty wewnątrzgrupowe generują zyski lub straty, które są zwykle odzwierciedlane w księgach rachunkowych jednostki zależnej działającej w walucie funkcjonalnej innej niż waluta sprawozdawcza jednostki dominującej. Ten zysk lub strata nie zostaną wyeliminowane w konsolidacji. Ten punkt wydaje się intuicyjny i może stanowić podstawę wielu błędów w tej dziedzinie. Załącznik nr 3 przedstawia przykład tłumaczenia jednostki zależnej działającej w obcej walucie funkcjonalnej zgodnie z odpowiednią księgowością, podczas gdy w Załączniku 4 przedstawiono przykład wspólnej pomyłki. W tych przykładach firma macierzysta pożyczyła spółce zależnej 2 miliony na rzecz spółki zależnej, której walutą funkcjonalną jest euro. Spółka zależna odnotowała kwotę w księgach w wysokości obowiązującej w tym czasie1, 0.7000. Na następny okres sprawozdawczy stosowany kurs wymiany wynosił 1 0,6000. Podczas porównania Załącznik nr 3 do Załącznika 4. Zauważ, jak subtelny może być błąd. Błąd 2: przygotowanie skonsolidowanego sprawozdania z przepływów pieniężnych w oparciu o kwoty wykazane w skonsolidowanych bilansach. Drugi wspólny błąd mylnie interpretuje rachunek przepływów pieniężnych poprzez alokację zmian przepływów środków pieniężnych z tytułu wpływu kursów walut obcych na poszczególne pozycje linii przepływu środków pieniężnych. US GAAP wymaga, aby w rachunku przepływów pieniężnych wystąpiły zmiany w przepływach pieniężnych według kursu obowiązującego w dniu, w którym miały miejsce przepływy środków pieniężnych, chociaż zasady pozwalają na stosowanie średniej stawki obowiązującej w danym okresie, jeśli rozsądnie przybliża czas płatności przepływów. Chodzi o to, że wielu sporządzających prezentuje sprawozdanie z przepływów pieniężnych w ramach metody pośredniej. Przygotowując zestawienie przepływów pieniężnych dla spółki konsolidowanej zajmującej się kilkoma walutami funkcjonalnymi, łatwo jest przygotować zestawienie przepływów pieniężnych w oparciu o skonsolidowane bilanse bieżącego i poprzedniego okresu, ale nie poprawne. Skonsolidowane zestawienia bilansowe zostały sporządzone przy zastosowaniu kursów wymiany obowiązujących na każdy dzień bilansowy, jednakże przepływy pieniężne powinny być przeliczone na walutę sprawozdawczą przy użyciu średniego kursu obowiązującego w danym okresie. Różnice między tymi stawkami mogą być znaczne. Nawet jeśli różnica między kursami wymiany jest stosunkowo niewielka, błąd jest często oczywisty w obliczu sprawozdań finansowych spółki, ponieważ zestawienie przepływów pieniężnych pomija pozycję, z której obliczono wpływ zagranicznych walut na przepływy pieniężne lub zmiany w przepływach pieniężnych, na twarzy odpowiadają zmianom kwot ujętych w skonsolidowanych bilansach. Właściwy sposób sporządzania skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych wymaga trochę pracy. Oświadczenie powinno być przygotowane z wykorzystaniem przepływu środków pieniężnych na poziomie waluty funkcjonalnej, który został przeliczony na walutę sprawozdawczą przy zastosowaniu średniego kursu obowiązującego w danym okresie. Na przykład firma macierzysta zgłaszająca sprawozdania finansowe w dolarach amerykańskich, które posiada podmioty zależne z udziałem euro i jena, powinna przygotować trzy zestawienia przepływów pieniężnychU. S. dolara, euro i jena. Oświadczenia sporządzone w euro i jenach dla każdej z jednostek zależnych byłyby przeliczane na dolary amerykańskie przy zastosowaniu średniego kursu walutowego, a wszystkie trzy zostałyby połączone z uwzględnieniem pozycji eliminacji w celu utworzenia skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych. (Kliknij tutaj, aby pobrać Eksponaty 5 i 6, ilustracje prawidłowych i nieprawidłowych sposobów sporządzania skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych). Błędy 3: Nie uznając konieczności modyfikowania rachunkowości tłumaczeń w walutach obcych w środowiskach o dużym natężeniu inflacji. Firmy mogą nie zdawać sobie sprawy z tego, że działają one w gospodarce, która stała się wysoce inflacyjna, a zatem nie modyfikuje ich rachunkowości w celu tłumienia obcych walut. W dalszym ciągu rozpoznaje korekty w przeliczeniu walut w OCI i nadal tłumaczy wszystkie aktywa i pasywa według bieżących kursów przeliczeniowych. Jednak zgodnie z amerykańskimi zasadami rachunkowości sprawozdania finansowe zagranicznego podmiotu działającego w warunkach wysoce inflacyjnych wymagają ponownej wyceny, jak gdyby waluta funkcjonalna była walutą sprawozdawczą, co w zasadzie powoduje korekty w korektach, które są obecnie opisywane w zarobkach i wymaga różnych procedur być wykorzystywane do tłumaczy niematerialnych aktywów i pasywów. Przykładem tego jest Wenezuela, która osiągnęła bardzo wysoką stopę inflacji dla celów GAAP obowiązujących od 30 listopada 2009 roku. W tym dniu firma z wenezuelską spółką zależną przestanie używać boliwarów jako waluty funkcjonalnej wenezuelskiej spółki zależnej. Od 30 maja 2009 r. Jednostka zależna dokona wyceny aktywów i pasywów w dolarach amerykańskich, a kwoty te stałyby się podstawą księgową aktywów i zobowiązań dla wenezuelskiej spółki zależnej. W dalszej kolejności jednostka zależna powinna wyceniać aktywa pieniężne i zobowiązania według kursu bieŜącego (tzn. Bilansowego) i ująć zysk lub stratę z tytułu tego przychodu. Różni się znacznie od przepisów przed zastosowaniem rachunkowości o wysokiej inflacji, w przypadku gdy takie zyski i straty byłyby rozpoznawane tylko w OCI. Trzy sposoby złagodzenia ryzyka ryzyka: Firmy mogą zmniejszyć ryzyko niewłaściwego stosowania zasad rachunkowości w zakresie tłumaczeń w walutach obcych i błędnie interpretować sprawozdania finansowe poprzez następujące kroki: Krok 1: Przyjęcie zrozumiałych zasad (polityki) rachunkowości. Firmy Stanów Zjednoczonych działające w obcych krajach powinny rozwijać i stosować się do silnej polityki firmy dotyczącej tłumaczeń kont międzyfirmowych. Innymi słowy, firma powinna mieć jednoznaczne wytyczne, aby ułatwić łatwe prowadzenie księgowości na niższym szczeblu. Dobrze udokumentowana polityka wykształci personel w zakresie odpowiedniej rachunkowości transakcji w walutach obcych i uwzględni niezbędne okresowe dostosowania tłumaczeń do normalnych procedur zamykania na koniec miesiąca. Krok 2: Przejrzyj system. Przedsiębiorstwa globalne powinny również zapewnić, że każdy system rachunkowości używany do wykonywania procedur konsolidacji obsługuje procesy zgodne z amerykańskim standardem GAAP. Idealnie, system pozwoli użytkownikom zobaczyć wyraźny ślad tłumaczeń w walutach obcych, które można śledzić w oparciu o sprawozdania finansowe. Firmy, które korzystają z czarnej skrzynki, w której sprawozdania finansowe pochodzą z jednostek zależnych w walucie obcej, a system rozplatnia skonsolidowane sprawozdanie finansowe, może mieć większe trudności z wykrywaniem błędów w walutach obcych. Firmy te powinny być w stanie patrzeć za zasłonami systemu księgowego, aby zrozumieć, jak rachunki są tłumaczone i konsolidowane. Krok 3: Wdrażanie odpowiednich kontroli wewnętrznych. Przedsiębiorstwa globalne powinny również wdrożyć wewnętrzne kontrole mające na celu analizę i wykrywanie nieprawidłowości w zyskach i stratach w walutach obcych. Kontrole te powinny przeanalizować konta uwzględnione w przychodach netto i konto tłumaczeń zawarte w OCI. Kontrole powinny również monitorować działalność firmy w przypadku znacznych lub nietypowych transakcji walutowych. MSSF VS. GAAP GAAP Trzy omawiane tutaj błędy mogą wystąpić bez względu na to, czy firma stosuje MSSF czy GAAP w Stanach Zjednoczonych. Warto jednak zauważyć, jak różnice w zasadach między MSSF a US GAAP mogły mieć wpływ na wymianę walut funkcjonalnych stosowanych przez firmy globalne. Istotne różnice między MSSF a U. S. GAAP występują tylko w bardzo wysokim stopniu inflacji lub przy wyborze lub zmianie waluty funkcjonalnej firmy. Gdy jednostka zdecyduje się działać w warunkach wysoce inflacyjnych, MSSF i U. S. GAAP znacznie się różnią. MSSF stosuje podejście, które koryguje historyczne kwoty (potencjalnie łącznie z kwotami porównawczymi z roku ubiegłego) do ich wartości bieżącej przy użyciu stawek z końca okresu. Natomiast GAAP z USA nakazuje, aby jednostka przyjęła walutę sprawozdawczą jako swoją walutę funkcjonalną. Po wybraniu waluty funkcjonalnej, MSSF określa podstawowe i drugorzędne czynniki do rozważenia. GAp Stanów Zjednoczonych wymienia również czynniki uwzględniające wybór, ale przypisuje im jednakową wagę. Gdy firma zmienia swoją walutę funkcjonalną, IFRS zawsze uwzględnia tę zmianę prospektywnie. Z zasady GAAP w niektórych okolicznościach wymaga jednak retrospektywnego zastosowania tej zmiany. MSSF i GAAP stosują również inną nomenklaturę dla spraw dotyczących walut obcych. Na przykład MSSF dotyczy waluty prezentacji, ale GAAP w Stanach Zjednoczonych stosuje walutę sprawozdawczą. Jednakże, poza różnicami wymienionymi powyżej, obie podstawy rachunkowości są takie same, a zatem pomyłki opisane tutaj mogą wystąpić, czy firma stosuje MSSF lub U. S. GAAP. Kliknij tutaj, aby pobrać szczegółowe przykłady błędów. 2. Waluta walutowa odgrywa większą rolę w raportowaniu finansowym, ponieważ firmy amerykańskie coraz częściej szukają na rynkach zagranicznych wzrostu. Firmy uczestniczące na rynkach zagranicznych powinny mieć świadomość trzech typowych błędów w rachunkowości dla obcej waluty. Ukrywają zyski i straty z tytułu różnic kursowych w innych całkowitych dochodach, a nie ujmując je w wyniku finansowym sporządzającym skonsolidowane sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych na podstawie kwot ujętych w skonsolidowanych bilansach i nie uznając konieczności modyfikowania rachunkowości dla tłumaczeń w walutach obcych w środowiskach wysoce inflacyjnych. Firmy mogą zmniejszyć ryzyko niewłaściwego stosowania zasad rachunkowości do tłumaczeń w walutach obcych na trzy główne sposoby: przyjmowanie zrozumiałych zasad (polityki) rachunkowości przy użyciu odpowiednich modeli i wdrożenie odpowiednich mechanizmów kontroli wewnętrznej. Firmy muszą pozostać na czele rachunkowości obcej waluty. W miarę wzrostu poziomu aktywności zagranicznej, jego łatwe do popełnienia kosztowne błędy w sprawozdaniach finansowych. Scott L. Spencer (scott. spencercrowehorwath) jest partnerem, a Glenn E. Richards (glenn. richardscrowehorwath) jest starszym menedżerem firmy Crowe Horwath LLP, zarówno w biurze Oak Brook, w stanie Illinois. Aby skomentować ten artykuł lub zaproponować pomysł na kolejny artykuł, skontaktuj się z Kim Nilsen, redaktorem naczelnym, w knilsenaicpa. org lub 919-402-4048. Długotrwałe wpływy walut obcych na rachunek przepływów pieniężnych (pośrednio) (Kontroler) 31 sierpnia 2017 Wpływ na wynik walutowy wpływ na rachunek przepływów pieniężnych został poproszony o przygotowanie sprawozdania z przepływów pieniężnych dla naszej Spółki. W przeszłości przygotowałem przepływy pieniężne przy użyciu bilansu w dolarach amerykańskich, ale najpierw poproszono mnie o przygotowanie przepływu środków pieniężnych w walutach lokalnych, a następnie przetłumaczyć je na walutę USD, aby uwzględnić pozycję z tytułu wpływu zysków lub strat z tytułu różnic kursowych . Nie mogę zrozumieć, jak przygotować oświadczenia, aby to odzwierciedlić. Nie wiem, czy w ogóle to się liczy, ale my także musimy teraz posiadać CTA w rachunku zysków i strat, a nie w bilansie. Wszelka pomoc, jaką możesz przekazać metodologii rachunku przepływów pieniężnych będzie w dużym stopniu doceniana (Kontroler w Perforce Software) 28 marca 2017 r. Dobra, niech się dzieli dla każdego, kto może być zainteresowany. Przygotowujesz arkusz przepływów pieniężnych dla wszystkich zagranicznych subfunduszy w swojej walucie lokalnej. Następnie kolumna podsumowująca ich sumy przepływów środków pieniężnych w walucie lokalnej jest przenoszona do arkusza konsolidacyjnego, a początkowe środki pieniężne są przeliczane w poprzednich latach. Stopa EOY, końcowe środki pieniężne są przeliczane według bieżących stóp EOY, a pozycje dla zmian są wszystkie przeliczone według średniego kursu za rok (chyba że posiadasz historyczne aktywa niepieniężne). Efektem fx będzie uzgodnienie kwoty USD dla każdego sub. Możesz dodać kolumny dla każdego sub (każdy przetłumaczony jak powyżej) i wyeliminować konty międzyfirmowe, aby uzyskać skonsolidowane przepływy pieniężne. Czy kiedykolwiek ktoś stosował tę metodologię? Przede wszystkim dość prostym sposobem wspierania tego jest budowa Państwa rachunku przepływów pieniężnych w skonsolidowanych danych. Idealny system finansowy zawiera moduł konsolidacyjny, który obsługuje obliczenia zbiorcze i CTA. Proces gromadzenia danych przebiega zazwyczaj w następujący sposób: 1) Wycena na lokalną walutę funkcjonalną w każdej z jednostek zależnych - w tym przeszacowanie danych transakcyjnych subdelegenta dla zrealizowanych lub niezrealizowanych zysków. 2) Konsolidacja spółek zależnych - które muszą współpracować z metodą wyceny metodą odrębną (re-measure lub revalue) oraz modelami rachunkowości (koniec miesiąca, średnia w okresie, historyczna stopa). Proponowane jest obliczanie CTA dla Ciebie - za wcześniejsze aktualizacje miesięcy, jak również bieżący okres. 3) Gdy wszystko znajdzie się w walucie konsolidacji, napiszesz sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych w stosunku do danych skonsolidowanych. Jeśli CTA jest znaczący, warto wymienić go jako osobny element zamówienia. Nie jestem pewien, czy ma to znaczenie w przypadku przewozu CTA - ponieważ źródła i wykorzystanie środków pieniężnych obejmuje wpływ bilansu na gotówkę. Wpływ niezrealizowanych zysków i CTA, w zależności od walut, może mieć istotny wpływ na raporty miesięczne. Rzeczywiste zarządzanie środkami pieniężnymi przesuwa się jeszcze bardziej z tego oświadczenia (moje dwa bity) ze względu na wpływ waluty na to oświadczenie. ASC 830-230-55 zawiera szczegółowe instrukcje tłumaczenia na podstawie Twojej waluty funkcjonalnej, a także dowód tej kwoty. Jesteś gotowy do przygotowania wyciągów przepływów pieniężnych w walucie lokalnej, stosując poprawne zasady tłumaczenia, a następnie konsolidując i wciągając wpływ kursu na gotówkę. Efekt przeniesienia CTA do Pampl oznacza, że ​​Twoi biegli rewidenci podjęli decyzję (należy podjąć decyzję o zarządzaniu według ASC 830-10-55-4), że twoja waluta macierzysta jest walutą funkcjonalną dla Twoich subsydiów. Jestem ogromnym fanem funkcjonowania waluty macierzystej, ale generalnie nie powinna ona być decyzja audytora, ani też nie podjęta decyzja. (Wiceprezes ds. Finansów w firmie Mud Pie LLC) 29 marca 2017 Zawsze udowadniam wpływ kursu walutowego na środki pieniężne, aby zapewnić, że model działa, ale najbardziej przejrzysty jest sposób sprawdzania wszystkich elementów.